Coche de alquiler sin conductor importado de la UE: exención IEDMT

Qué considera alquiler la ley del impuesto

El artículo 66.1.c de la Ley 38/1992 exime de IEDMT la primera matriculación de los automóviles que se afecten efectiva y exclusivamente al ejercicio de actividades de alquiler. La propia ley delimita qué no es alquiler. No lo es la cesión a personas vinculadas en los términos del artículo 79 de la Ley del IVA, ni la cesión por tiempo superior a tres meses a una misma persona o entidad durante un periodo de doce meses consecutivos, ni los contratos de arrendamiento-venta y asimilados, ni los de arrendamiento con opción de compra.

De esa definición se deduce algo importante para tu plan de negocio. Un contrato largo a un mismo cliente, como un alquiler de meses o un renting, puede dejar ese coche fuera de la exención. La ley no usa la palabra renting, así que si piensas en contratos de larga duración, confirma el encaje por escrito con la AEAT antes de matricular.

Cómo consta en la documentación del coche

En el Reglamento General de Vehículos, el servicio A01 «Alquiler sin conductor» es el vehículo destinado a ser arrendado sin conductor, y se distingue del A02 «Alquiler con conductor (autoturismo)». La clasificación por utilización 41 «Alquiler» es el automóvil destinado al servicio público sin licencia municipal. El mismo RGV define el vehículo de uso compartido, el carsharing, como el destinado al alquiler sin conductor con uso concatenado e intensivo por un número indeterminado de usuarios dentro de una zona delimitada y disponible mediante aplicaciones móviles; no incluye los que no se dediquen exclusivamente a esa modalidad.

Dos plazos que condicionan la rentabilidad

• Reconocimiento previo: el artículo 66.2 incluye la letra c entre las exenciones que exigen reconocimiento previo de la Administración tributaria. Se solicita con el modelo 05 antes de matricular, y no se puede matricular definitivamente hasta que se reconozca.
• Dos años de vigilancia: el artículo 65.3 fija en dos años, y no cuatro, el periodo para las exenciones de las letras b y c. Si antes de que pasen cambian las circunstancias, por ejemplo vendes el coche o lo cedes para uso particular, hay que autoliquidar el impuesto con referencia a ese momento, salvo que pase a aplicarse otro supuesto de exención o no sujeción.

La consecuencia es clara para quien rota flota rápido: si vendes el coche antes de dos años, el IEDMT se autoliquida en el momento de la modificación y no se evita por haberlo matriculado con exención. El artículo 65.3 no exige el ingreso cuando el coche sale definitivamente del territorio del impuesto con la baja acreditada. Calcula tu rotación con estas dos reglas antes de comprar en lote.

No lo confundas con el alquiler de corta duración de coches extranjeros

El artículo 66.1.ñ recoge otro supuesto distinto: vehículos matriculados en otro Estado miembro y alquilados a un proveedor de otro Estado miembro por residentes en España durante un periodo no superior a tres meses, siempre que no les sea de aplicación la exención de la letra c. Es una exención para la circulación temporal, no una vía para montar una flota con coches de otro país.

Cuánto impuesto estás evitando

Si el coche tiene CO₂ de hasta 120 g/km, el IEDMT es 0 % y la exención vale poco. En el resto, el tipo es 4,75 % de 121 a 159 g/km, 9,75 % de 160 a 199 y 14,75 % desde 200, aplicado sobre el valor de las tablas de Hacienda con depreciación (Orden HAC/1501/2025) y no sobre el precio de compra. Los coches sin CO₂ exigible tributan al 12 % (11 % en Canarias). Por eso la exención interesa sobre todo a flotas de motorizaciones potentes o de modelos nuevos de valor fiscal alto.

ITV: sin calendario especial

El artículo 6 del Real Decreto 920/2017 da calendario propio a los turismos de escuela de conductores y a los M1 usados como ambulancia o taxi, pero no a los de alquiler sin conductor. Un M1 de alquiler sigue la tabla general: exento hasta 4 años, bienal de 4 a 10 y anual con más de 10. La antigüedad cuenta desde la primera matriculación, incluso la extranjera. Un coche que vaya a cambiar de servicio debe anotarlo si pasa a un calendario más estricto.

La actividad: lo que importar no resuelve

La Orden de 20 de julio de 1995, que desarrolló el reglamento del transporte terrestre en materia de alquiler sin conductor, lleva en el BOE una nota indicando que la Ley 25/2009 suprimió la autorización específica para esta actividad, por lo que su capítulo sobre autorizaciones no sería ya aplicable. Los requisitos vigentes para abrir local o ejercer la actividad dependen de tu comunidad autónoma y de la normativa actual: verifícalos antes de invertir en flota.

Cómo comprar la flota

• Nuevo o usado: un medio de transporte es nuevo con menos de seis meses o 6.000 km; en ese caso el IVA se paga en España.
• Usado a profesional de la UE: IVA del país de origen o régimen de margen, no IVA español. Si vende un particular, ITP (modelo 620, 3-8 %; Galicia 3 %). Nunca ambos.
• Sin arancel ni DUA entre países de la UE. Si compras fuera de la UE, la operación cambia: 10 % de arancel y 21 % de IVA por DUA, salvo preferencias con prueba de origen.
• Uniformidad: comprar el mismo modelo simplifica ITV, seguros y mantenimiento de la flota.

Preguntas frecuentes

¿Puedo alquilar el mismo coche a la misma persona más de tres meses?

Si lo cedes por más de tres meses a una misma persona o entidad en un periodo de doce meses consecutivos, el artículo 66.1.c dice que no hay actividad de alquiler a efectos de la exención.

¿Qué pasa si vendo un coche de la flota al año de matricularlo?

Que has cambiado las circunstancias antes de dos años y debes autoliquidar el IEDMT con referencia a ese momento, según el artículo 65.3, salvo que otra exención o no sujeción lo evite.

¿Se puede matricular primero y pedir la exención después?

No. La exención de la letra c exige reconocimiento previo, y la AEAT indica que el coche no puede matricularse definitivamente hasta que se reconozca.

¿Tiene calendario de ITV propio un coche de alquiler sin conductor?

No. Sigue la tabla general de turismos M1 del Real Decreto 920/2017: exento hasta 4 años, bienal hasta 10 y anual después.

Conclusión

Para una flota de alquiler, la exención funciona si el uso es real y exclusivo, los contratos no superan la regla de tres meses y no vendes antes de dos años sin provisionar el impuesto. El modelo 05 va siempre antes de matricular.