Caso real: Pablo, autónomo en Barcelona, importó un coche para su actividad y se dedujo el IVA

Por qué compró a un concesionario y no a un particular

Para poder deducirse el IVA, Pablo necesitaba una factura con el IVA correctamente desglosado, algo que solo puede emitir un vendedor profesional, no un particular. Por eso buscó directamente en concesionarios oficiales de furgonetas en Alemania, descartando los anuncios de particulares aunque alguno tuviera mejor precio de partida.

El IVA en la factura y su deducción parcial

El concesionario alemán le facturó la furgoneta con el IVA alemán desglosado (19%), aplicando la exención de exportación intracomunitaria al tratarse de una venta a un autónomo español con NIF-IVA intracomunitario válido (registrado en el ROI). Esto significa que Pablo no pagó el IVA alemán en la factura de origen, pero sí tuvo que autoliquidar el IVA español correspondiente a la adquisición intracomunitaria, que después se dedujo en su declaración según el porcentaje de uso profesional del vehículo.

• Precio de la furgoneta sin IVA (exención de exportación intracomunitaria): 28.400 €.
• IVA español autoliquidado (21%) en la adquisición intracomunitaria: 5.964 €.
• Porcentaje de deducción aplicado por Hacienda a las furgonetas mixtas afectas a la actividad: 50% (salvo prueba de afectación exclusiva, más compleja de acreditar).
• IVA efectivamente deducido: 2.982 €.
• ITP: no aplica, al ser compra a un profesional con factura de IVA.

El IEDMT de la furgoneta mixta

Las furgonetas mixtas (adaptadas para pasajeros y carga, como es el caso de un Transporter con asientos traseros) tributan por IEDMT igual que un turismo según sus emisiones, aunque en algunos casos de furgones puros de menos de 9 plazas exclusivamente de carga puede aplicar un régimen distinto; Pablo, al tener una versión mixta con asientos, quedó sujeto al tramo estándar según CO₂. Su Transporter 2.0 TDI de 150 CV homologa 189 g/km de CO₂ WLTP, en el tramo del 9,75% (161-200 g/km).

• Base imponible: 28.400 €.
• Tipo IEDMT: 9,75%.
• IEDMT a pagar (modelo 576): 2.769 €.

El desglose completo de la operación

• Precio de compra (sin IVA alemán, por exención intracomunitaria): 28.400 €.
• IVA español autoliquidado: 5.964 € (de los cuales se dedujo el 50%: 2.982 €).
• IEDMT: 2.769 €.
• Transporte hasta Barcelona: 380 €.
• Gestoría, Ficha Reducida e ITV: 420 €.
• Coste final neto tras la deducción parcial del IVA: 35.951 €.

Una furgoneta equivalente en concesionario español costaba unos 36.500-38.000 € (con el IVA no deducido incluido en esa cifra, de forma comparable), por lo que la operación de Pablo resultó ligeramente más barata, además de haberle permitido recuperar parte del IVA en su siguiente declaración trimestral.

El consejo de su asesor fiscal

Pablo insiste en un punto: la deducción del IVA en vehículos de un autónomo casi nunca es del 100%, salvo actividades muy concretas (autoescuelas, taxis, transporte de viajeros o mercancías, entre otras) donde sí se admite la deducción total. Para el resto de actividades, como la suya, Hacienda presume un 50% de uso profesional salvo que se pruebe fehacientemente un porcentaje mayor, algo que su asesor le desaconsejó intentar sin un registro de kilometraje muy detallado.

Pensaba que por ser autónomo me iba a deducir todo el IVA del coche. Me deduje la mitad, y aun así compensó frente a comprarla en España.

Nota: caso ilustrativo con datos fiscales realistas; no corresponde a una persona real identificada.