Importar un coche de empresa desde Alemania: ROI, modelo 036, 303 y 349 paso a paso (2026)

Por qué el ROI cambia el precio final del coche

Un concesionario alemán que vende a una empresa española con NIF-IVA válido emite una factura como entrega intracomunitaria exenta (innergemeinschaftliche Lieferung, § 4 Nr. 1b y § 6a UStG). Es decir, te factura el precio neto: sin el 19 % de IVA alemán. Si tu empresa no aparece en el VIES cuando el vendedor lo comprueba, te cobrará el 19 % alemán y ese impuesto no es deducible en tu 303 ni fácilmente recuperable. En un Audi A6 de 38.000 € netos, la diferencia es de 7.220 € que se quedan atrapados en Alemania.

El ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) es lo que activa tu NIF-IVA en el VIES. No confundir con el ROI financiero: aquí hablamos del registro censal de la AEAT.

Paso 1: alta en el ROI con el modelo 036

Se solicita marcando la casilla 582 del modelo 036 (solicitud de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios) e indicando la fecha prevista de la primera operación. La AEAT dispone de hasta tres meses para resolver y es habitual que haga comprobaciones: requerimiento de documentación, visita al domicilio fiscal o llamada para verificar la actividad real. Si no contesta en plazo, se entiende denegada, así que conviene pedirla con margen y no la semana en que ya has reservado el coche.

• Ten preparado: escrituras, contrato de alquiler o titularidad del local, alta en el IAE y una explicación coherente de para qué necesitas el vehículo.
• Comprueba tu alta en el VIES (ec.europa.eu/taxation_customs/vies) antes de enviar el NIF al vendedor alemán.
• Si la sociedad es de reciente creación, la AEAT suele ser más exigente: no es raro que pida el contrato de compraventa o la proforma del coche.

Paso 2: la factura alemana que debes exigir

La factura debe recoger el NIF-IVA del vendedor (DE + nueve dígitos), tu NIF-IVA con prefijo ES, la mención de exención (steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung o referencia al § 6a UStG), el número de bastidor, kilometraje y fecha de primera matriculación. Estos tres últimos datos son los que determinan si el coche es medio de transporte nuevo o usado a efectos de IVA (menos de 6 meses o menos de 6.000 km = nuevo).

Ojo con un caso frecuente: si el concesionario alemán vende el coche bajo Differenzbesteuerung (§ 25a UStG, régimen del margen), no hay entrega intracomunitaria exenta, no hay inversión del sujeto pasivo y no hay IVA que deducir. La factura lo indicará expresamente. Ese coche te sale igual de caro seas empresa o particular, y no debes declararlo en el 349.

Paso 3: liquidar el IVA en el modelo 303

En el trimestre (o mes, si estás en REDEME) en que recibes el coche, autorrepercutes el IVA español al 21 % sobre la base de la factura y, a la vez, lo deduces en la proporción que te corresponda. En el 303: la base y la cuota de la adquisición intracomunitaria van en las casillas 10 y 11 (IVA devengado); la parte deducible, en las casillas 36 y 37 (IVA deducible por adquisiciones intracomunitarias de bienes corrientes) o 38 y 39 si lo registras como bien de inversión, que es lo habitual para un vehículo de más de 3.005,06 €.

Aquí entra la regla de los turismos del artículo 95.Tres de la Ley del IVA: se presume una afectación del 50 %, deducible sin más prueba. El 100 % solo si acreditas afectación exclusiva (vehículos de agentes comerciales, transporte de viajeros o mercancías, autoescuelas, vigilancia, o vehículos mixtos de carga). Si deduces el 50 %, el otro 50 % de la cuota se convierte en mayor coste de adquisición del coche y se amortiza con él.

Ejemplo numérico

• BMW 320d usado, 14 meses, 21.000 km, precio neto en Múnich: 31.500 €.
• IVA autorrepercutido en el 303: 31.500 × 21 % = 6.615 € (casillas 10-11).
• IVA deducible al 50 % (uso mixto): 3.307,50 € (casillas 38-39). Efecto neto en caja del trimestre: −3.307,50 €.
• IEDMT: 128 g/km WLTP → tramo 4,75 % sobre valor de mercado (tablas de Hacienda) → aprox. 1.450 €. Se autoliquida en el modelo 576 antes de matricular.
• Transporte, ITV de importación, ficha técnica y tasas DGT: aprox. 1.300 €.
• Coste contable del activo: 31.500 + 3.307,50 (IVA no deducible) + 1.450 + 1.300 ≈ 37.560 €.

Paso 4: declararlo en el modelo 349

El 349 es la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. La compra del coche se declara con la clave A (adquisiciones intracomunitarias de bienes), indicando el NIF-IVA alemán del vendedor y la base. La periodicidad es trimestral, salvo que el importe de tus entregas y adquisiciones supere 50.000 € en el trimestre en curso o en alguno de los cuatro anteriores: en ese caso pasa a ser mensual. Un solo coche de 60.000 € ya te obliga a presentar el 349 mensual durante ese periodo.

Si la AEAT cruza el 349 del vendedor alemán (que declara la entrega en su ZM, Zusammenfassende Meldung) con tu 349 y no cuadra, recibirás un requerimiento. Es el cruce más automatizado que existe en fiscalidad intracomunitaria: no lo dejes para más tarde.

Paso 5: IEDMT, matriculación y plazos

El IEDMT se autoliquida con el modelo 576 según los tramos estatales de CO2 WLTP: 0 % hasta 120 g/km, 4,75 % de 121 a 159, 9,75 % de 160 a 199 y 14,75 % a partir de 200 (algunas comunidades aplican tipos propios). Si el vehículo está exento o no sujeto, se presenta el modelo 05 o 06. Con el 576 pagado, la ficha técnica reducida y la ITV superada, la DGT matricula. Todo el proceso desde que sale de Alemania suele llevar 2-4 semanas.

Errores que vemos cada semana

• Pagar la reserva al concesionario antes de estar en el VIES: el vendedor factura con IVA alemán y ya no lo rectifica.
• Comprar a un particular alemán pensando que hay IVA deducible: no lo hay. Tributa por ITP en España (modelo 620) y no entra en el 303 ni en el 349.
• Olvidar el 349 porque «solo ha sido un coche». La sanción mínima por no presentarlo es de 300 €.
• Deducir el 100 % del IVA de un turismo que usa el administrador para ir a la oficina. Hacienda lo regulariza al 50 % con intereses.
• Confundir vehículo nuevo y usado: un coche de 5 meses con 8.000 km es nuevo a efectos de IVA aunque sea de segunda mano.

Preguntas frecuentes

¿Puedo importar como empresa si todavía no tengo el ROI aprobado?

Sí, pero pagarás el IVA alemán en factura y no podrás deducirlo. Si el coche es nuevo a efectos de IVA (menos de 6 meses o 6.000 km), la operación tributa igualmente en España aunque no estés en el ROI, y liquidarás con el modelo 309. Lo sensato es esperar al alta.

¿Cuánto tarda la AEAT en darme de alta en el ROI?

Entre una semana y tres meses. Sociedades con historial y actividad clara suelen tenerlo en 10-20 días; empresas nuevas o sin local pueden pasar por visita censal.

¿La deducción del 50 % también aplica en el Impuesto sobre Sociedades?

No. La presunción del 50 % es solo de IVA. En Sociedades el gasto (amortización, combustible) es deducible si el coche está afecto a la actividad; si hay uso privado por un empleado o administrador, debe imputarse retribución en especie.