Factura en régimen de margen: qué texto lleva en DE, NL, FR e IT

Qué es el régimen de margen y por qué no ves IVA aparte

El régimen de margen es un régimen especial de IVA para quien revende bienes usados. En Alemania, el §25a de la ley del IVA exige que el vendedor sea un revendedor profesional y que haya recibido el bien dentro de la UE; la base imponible no es el precio, sino la diferencia entre el precio de venta y el de compra, y el IVA no forma parte de esa base. Como consecuencia, la factura no puede mostrar el IVA por separado: el comprador ve un precio único. Es lo habitual cuando el concesionario compró el coche a un particular, que no factura IVA.

Qué texto lleva la factura, país por país

• Alemania: la factura debe incluir la mención «Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung» (§ 14a, apartado 6, de la ley del IVA) y no desglosar IVA.
• Países Bajos: el vendedor no pone btw en la factura y debe anotar «bijzondere regeling - gebruikte goederen», según la web oficial Ondernemersplein.
• Francia: el artículo 297 E del Código General de Impuestos impide que la TVA figure en la factura. Las fichas prácticas citan la fórmula «Régime particulier – Biens d'occasion»; no hemos podido confirmarla en el texto oficial, así que compárala con el documento que recibas.
• Italia: precio bruto con una anotación que remite al artículo 36 del decreto-ley 41/1995, según las guías fiscales italianas.

Una factura que a la vez dice «margen» y desglosa una línea de IVA es una contradicción: la normativa neerlandesa señala que, si el IVA se muestra, no se aplica el régimen de margen. Pide aclaración por escrito antes de pagar.

Efecto en España: sin IVA español y sin deducción

El artículo 13.1.b de la Ley 37/1992 excluye de las adquisiciones intracomunitarias las compras cuya entrega tributó por el régimen especial de bienes usados en el país de salida. Por eso no pagas IVA español. El precio pagado ya es el definitivo en cuanto a IVA:

• Particular: sin IVA español. Sin ITP, porque vende un profesional. IEDMT sí, con el modelo 576 antes de matricular.
• Empresa o autónomo: no hay IVA desglosado, luego no hay nada que deducir. Comparado con un coche de IVA desglosado, el coche en margen sale más caro neto para quien deduce.
• Si el coche es nuevo (menos de seis meses desde la primera puesta en servicio o no más de 6.000 km), el IVA se paga en España; consulta el caso con un gestor.

IVA desglosado y precio «Export»: cuándo existe un precio neto

En el régimen normal, la expresión «MwSt. ausweisbar» indica que el vendedor puede emitir factura con IVA desglosado, y «zzgl. MwSt.» que el precio anunciado no lo incluye. La entrega intracomunitaria exenta solo alcanza, según el §6a de la ley alemana del IVA, a empresarios o personas jurídicas con número de IVA de otro Estado miembro y, en vehículos nuevos, a cualquier comprador. Un particular español que compra un usado a un profesional paga el IVA alemán incluido en el precio.

La palabra «Export» en un anuncio suele referirse a ventas a clientes de fuera de la UE o a empresas con número de IVA; por sí sola no te da derecho a un precio neto. Pregunta qué factura recibirás.

Cómo comprobarlo antes de pagar

• Pregunta por escrito el régimen y pide una factura proforma con el bastidor.
• Lee el texto de la factura y compáralo con la lista de arriba.
• Si vas a comprar con empresa, comprueba el número de IVA del vendedor en VIES.
• Compara precios finales, no precios de anuncio: un coche en margen y otro con IVA desglosado no son comparables sin hacer la cuenta.

Alemán: «Wird das Fahrzeug nach § 25a UStG (Differenzbesteuerung) oder mit ausgewiesener Mehrwertsteuer verkauft? Bitte senden Sie mir vorab eine Proforma-Rechnung.»

Neerlandés: «Wordt de auto verkocht onder de margeregeling of met btw? Kunt u mij vooraf een proforma-factuur sturen?»

Francés: «Le véhicule est-il vendu en TVA sur marge ou avec TVA ? Pouvez-vous m'envoyer une facture proforma ?»

Italiano: «L'auto è venduta in regime del margine o con IVA esposta? Può inviarmi una fattura proforma?»

Traducción común: «¿Se vende por régimen de margen o con IVA desglosado? ¿Puede enviarme antes una factura proforma?».

Preguntas frecuentes

¿Differenzbesteuerung y MwSt. ausweisbar son lo mismo?

No. Differenzbesteuerung es el régimen de margen, sin IVA desglosado; MwSt. ausweisbar significa que el vendedor puede desglosar el IVA en la factura.

¿Puede una empresa deducir el IVA de un coche en régimen de margen?

No: la factura no desglosa IVA y no hay cuota que deducir. Si la deducción importa, busca un coche con IVA desglosado.

¿Tengo que pagar IVA español por un coche en margen?

No, según el artículo 13.1.b de la Ley 37/1992 no es adquisición intracomunitaria sujeta a IVA. Sí pagas el IEDMT antes de matricular.

Conclusión

Averigua el régimen antes de comparar precios, pide la proforma y lee el texto de la factura: ahí está la respuesta sobre IVA y deducción.