Factura intracomunitaria de un vehículo: qué debe incluir y los errores que te cuestan el IVA (2026)

Qué debe contener, punto por punto

La factura de una entrega intracomunitaria de bienes se rige por la Directiva 2006/112/CE y, en el lado alemán, por el § 14 y § 14a de la UStG; en el español, por el Reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012). Para un vehículo, además, hay datos específicos que determinan si es nuevo o usado a efectos de IVA. La lista completa:

• Número y fecha de factura, y fecha de la entrega si es distinta.
• Razón social, dirección y NIF-IVA del vendedor con prefijo de país (DE123456789, NL..., BE...).
• Razón social, dirección y NIF-IVA del comprador con prefijo ES. Sin tu NIF-IVA en la factura no hay entrega intracomunitaria exenta.
• Descripción del vehículo: marca, modelo, número de bastidor (VIN de 17 caracteres), fecha de primera matriculación y kilometraje en el momento de la entrega.
• Base imponible en euros, sin IVA, y la mención de exención: en alemán, «steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung» o referencia al § 4 Nr. 1b UStG; en cualquier idioma vale la referencia al artículo 138 de la Directiva 2006/112/CE.
• Si el vendedor aplica régimen del margen: mención «Differenzbesteuerung § 25a UStG» o «régimen especial de bienes usados». En ese caso no hay entrega exenta ni IVA deducible.
• Condiciones de entrega (recogida en el concesionario o transporte) y, si el vendedor lo exige, referencia al Gelangensbestätigung, el documento por el que confirmas que el coche llegó a España.

Por qué el bastidor, los kilómetros y la fecha importan tanto

La Directiva considera medio de transporte nuevo a un vehículo con menos de 6 meses desde la primera puesta en servicio o menos de 6.000 km. Si es nuevo, la adquisición tributa siempre en el país de destino, incluso si el comprador es particular; si es usado, tributa en destino como adquisición intracomunitaria cuando el comprador es empresario o profesional con NIF-IVA (con las excepciones del artículo 14 de la Ley del IVA). Sin fecha de matriculación y kilometraje en la factura, ni el vendedor puede justificar su exención ni tú puedes justificar tu liquidación. Muchos concesionarios alemanes usan una plantilla de factura para nacionales en la que estos campos no aparecen: pide expresamente la versión para exportación intracomunitaria.

El Gelangensbestätigung: el documento que el vendedor te va a pedir

Para que el fisco alemán le reconozca la exención, el vendedor debe probar que el vehículo salió de Alemania hacia otro Estado miembro. Desde 2014 el medio habitual es el Gelangensbestätigung (§ 17a UStDV): un documento firmado por el comprador con la descripción del vehículo, el mes y lugar de llegada en España y su firma. Si transporta un tercero, vale también la carta de porte CMR firmada en destino. Algunos concesionarios retienen un depósito equivalente al 19 % de IVA hasta recibir este documento; otros directamente no venden sin IVA a quien recoge el coche por sí mismo. Devuélvelo firmado en cuanto el coche esté en España: es la única forma de que te liberen el depósito.

Cómo se refleja la factura en tus modelos

• Modelo 303: base en casilla 10, cuota autorrepercutida al 21 % en casilla 11; deducción en casillas 36-37 (bienes corrientes) o 38-39 (bienes de inversión), al 50 % o al 100 % según afectación.
• Modelo 349: clave A, NIF-IVA del vendedor, base. Trimestral; solo pasa a mensual por el importe de tus entregas y prestaciones intracomunitarias, no por el de tus compras.
• Libro registro de facturas recibidas: la factura se anota con la cuota autorrepercutida y la deducida; en el SII, con el tipo de operación de adquisición intracomunitaria.
• Libro de bienes de inversión: fecha de puesta en funcionamiento (matriculación en España), coste, IVA deducido y porcentaje, para la regularización de los 4 años siguientes.

Errores frecuentes y cómo se arreglan

• Factura con IVA alemán al 19 % porque el vendedor no encontró tu NIF en VIES. Solución: pedir factura rectificativa antes de pagar. Después de pagar y de que el vendedor haya declarado, la rectificación es casi imposible y el IVA alemán no se recupera vía 303 español.
• Factura a nombre del administrador en vez de la sociedad. El coche se matricula a nombre de la sociedad pero la factura no es deducible. Solución: rectificativa con los datos correctos.
• Sin número de bastidor o con el bastidor de otro coche del stock (más común de lo que parece). Sin bastidor, la DGT no acepta la factura como título de propiedad para matricular.
• Sin mención de exención: Hacienda española puede aceptar la autorrepercusión, pero el vendedor alemán tendrá problemas y te pedirá firmar documentos a posteriori.
• Kilometraje en la factura distinto del que figura en el informe de ITV de importación por un margen grande: dispara alertas de manipulación de odómetro. Pide que anoten el kilometraje real el día de la entrega.
• Factura en régimen de margen tratada como adquisición intracomunitaria: dedujiste un IVA que no existía. Solución: regularizar en el 303 antes de que llegue el requerimiento; la sanción es menor si es voluntaria.
• Importe en moneda distinta del euro (coches de Suecia, Dinamarca, Polonia): la base se convierte al tipo del BCE del día del devengo, no del día del pago.

Ejemplo (ficticio) de factura bien hecha

Autohaus Müller GmbH, NIF-IVA DE811234567, factura 2026-0417 de 12 de mayo de 2026. Comprador: Instalaciones Norte SL, NIF-IVA ESB12345678. Vehículo: BMW 520d Touring, VIN WBA5J710X0G123456, primera matriculación 3 de marzo de 2024, kilometraje a la entrega 27.850 km. Base imponible 33.900,00 €. Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung gemäß § 4 Nr. 1b UStG / Art. 138 MwStSystRL. Entrega: recogida por transportista del comprador el 14 de mayo de 2026, CMR n.º 88231. Con esto, tu 303 lleva 33.900 € en casilla 10 y 7.119 € en casilla 11, y tu 349 lleva la clave A con DE811234567 y 33.900 €.

Preguntas frecuentes

¿Vale una factura en alemán o tengo que pedirla en español?

Vale en cualquier idioma de la UE. La AEAT puede pedir traducción en una comprobación, pero no es requisito para la validez. Lo que importa es que contenga todos los datos.

¿Y si compro a un particular europeo? ¿Necesito factura?

Un particular no emite factura; el documento es el contrato de compraventa (Kaufvertrag) con los datos del vendedor, del coche y el precio. No hay IVA ni 349; tributas por ITP en España y el contrato es el título para matricular.

¿Puedo pedir la factura a nombre de mi empresa si pago desde mi cuenta personal?

Puedes, pero es una mala idea. El pago desde cuenta ajena a la sociedad genera un préstamo de socio que hay que documentar y complica la comprobación. Paga siempre desde la cuenta de la empresa que figura en la factura.