¿Es rentable importar un coche para revenderlo? Fiscalidad REBU y margen real

La diferencia clave: particular con ánimo de uso vs empresario revendedor

Un particular que compra un coche a otro particular en la UE para quedárselo paga ITP en España (modelo 620, 4-8% según comunidad autónoma) sobre el valor de mercado del vehículo. Pero un empresario o autónomo dado de alta en la actividad de compraventa de vehículos que compra ese mismo coche a un particular con intención de revenderlo dentro del año siguiente está exento de ese ITP, según el artículo 45.I.B.17 de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. Es una exención real y muy relevante: sobre un coche de 15.000 €, un ITP del 6% son 900 € que el revendedor profesional no paga si cumple el requisito del plazo.

Qué pasa si no revendes dentro del año

La exención está condicionada a la reventa efectiva en un plazo de un año desde la compra. Si el coche se queda más tiempo en el stock —algo habitual si es un modelo de rotación lenta o si sube el tipo de interés y baja la demanda— Hacienda puede exigir el ITP no liquidado en su momento, con intereses de demora. Esto convierte la rotación de stock en una variable fiscal, no solo comercial: cuanto más tiempo tarde en venderse un coche, más riesgo fiscal acumula.

El IEDMT no desaparece nunca

Da igual que compres para uso propio o para revender: el impuesto de matriculación se paga siempre en la primera matriculación en España, con los mismos tramos por CO2 (0% hasta 120 g/km, 4,75% de 121 a 160, 9,75% de 161 a 200 y 14,75% por encima). No existe una exención de IEDMT para revendedores profesionales; es un coste que hay que incorporar al precio de coste del vehículo antes de fijar el margen de reventa.

Cómo tributa la reventa: el régimen especial de bienes usados (REBU)

Cuando el revendedor compra el coche a un particular (sin IVA soportado deducible) y luego lo vende a otro particular o empresa, la venta no tributa por el precio total del coche, sino por el margen de beneficio, dentro del régimen especial de bienes usados (REBU) del IVA. En la práctica: si compras un coche por 12.000 € (todo incluido, con IEDMT ya liquidado) y lo vendes por 15.000 €, el IVA se calcula solo sobre el margen de 3.000 €, no sobre los 15.000 € de venta. Esto reduce mucho la carga fiscal frente a vender con IVA sobre el precio total, y es lo que hace viable el negocio de compraventa de usados.

• Compra a particular en Alemania: 10.500 € + transporte y gastos 1.400 € + IEDMT 550 € = coste total 12.450 €
• Exención de ITP si se revende dentro del año (ahorro de unos 630-840 € según CCAA)
• Venta en España por 15.500 € bajo REBU: IVA solo sobre el margen (15.500 − 12.450 = 3.050 €), no sobre el precio de venta
• Margen neto tras IVA del margen (21% sobre 3.050 €, unos 640 €): aproximadamente 2.410 € por unidad

¿Puedo aplicar el REBU si compro a un concesionario alemán con IVA?

No siempre. El REBU se aplica cuando el revendedor adquiere el bien sin que se le haya repercutido IVA deducible (por ejemplo, a un particular o a otro revendedor bajo el mismo régimen). Si compras a un concesionario que te repercute IVA de forma ordinaria, esa operación no entra en el régimen de margen y tributa como una compraventa normal, lo que suele ser menos ventajoso para el revendedor.

Requisitos para operar como revendedor

Hace falta estar dado de alta en el epígrafe correspondiente del IAE, llevar un libro registro específico de bienes usados con el detalle de cada operación (para justificar el margen ante Hacienda) y emitir facturas que no desglosen el IVA de forma ordinaria, sino que indiquen la aplicación del régimen especial. Es recomendable llevar esto con un gestor o asesoría familiarizada con REBU, porque un error de forma en la factura puede hacer perder el derecho al régimen de margen en una inspección.

La rentabilidad de importar para revender no depende solo del margen bruto: depende de vender dentro del año y de facturar correctamente bajo REBU.

¿Es rentable para alguien que solo va a hacerlo una vez?

Si no vas a darte de alta como revendedor profesional, la exención de ITP y el REBU no te aplican: comprarías y venderías como particular, pagando ITP en la compra y sin ningún régimen especial en la venta (que además, entre particulares, no lleva IVA). Para una operación puntual, el negocio de reventa solo compensa si el margen bruto es muy amplio, porque no puedes beneficiarte de ninguna de las dos ventajas fiscales que hacen rentable el negocio a los profesionales.