Amortización y valor residual de un coche importado en la empresa: cómo contabilizarlo y cuánto vale al final (2026)

Coste de adquisición: qué se activa

La norma de valoración 2ª del Plan General Contable establece que el inmovilizado se registra por su precio de adquisición más todos los gastos adicionales hasta su puesta en condiciones de funcionamiento. Para un coche importado, eso incluye:

• Precio de la factura del vendedor europeo (base imponible).
• IVA no deducible: si deduces el 50 % del IVA autorrepercutido, el otro 50 % es mayor valor del activo. Si deduces el 100 %, nada.
• IEDMT liquidado con el modelo 576: es un tributo no recuperable ligado a la puesta en funcionamiento; se activa.
• Transporte desde origen, ITV de importación, ficha técnica reducida, tasas de la DGT y honorarios de gestoría o del importador.
• Reparaciones necesarias antes de la puesta en servicio (por ejemplo, un juego de neumáticos si el coche llegó en el mínimo legal).

Lo que no se activa: el IVTM del primer año, el combustible del viaje de recogida y los gastos financieros de un préstamo salvo que el activo tarde más de un año en estar operativo (no es el caso).

Coeficiente de amortización: el 16 % y sus variantes

La tabla del artículo 12.1.a de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades asigna a los elementos de transporte un coeficiente lineal máximo del 16 % anual y un periodo máximo de 14 años. Puedes amortizar entre el 7,14 % (1/14) y el 16 % cada año. Contablemente, la vida útil estimada debe ser razonable: para un coche de empresa que se va a usar 5-6 años, el 16 % (6,25 años) es coherente.

• Empresas de reducida dimensión (cifra de negocios inferior a 10 millones): el ×2 del coeficiente máximo del artículo 103 LIS solo alcanza a elementos nuevos, así que un coche importado usado no lo aprovecha por esta vía (sí por la siguiente).
• Libertad de amortización con creación de empleo para pymes (artículo 102 LIS): hasta 120.000 € de inversión por cada persona-año de incremento de plantilla, con requisitos de mantenimiento del empleo. También es solo para elementos nuevos: un coche importado usado no encaja.
• Bienes usados: el artículo 4.3 del Reglamento del IS permite amortizar los elementos adquiridos usados al doble del coeficiente de tablas sobre el precio de adquisición, o al coeficiente normal sobre el precio originario de nuevo. Un coche importado de 2 años es un bien usado: 32 % anual sin necesidad de ser pyme.
• Coches eléctricos nuevos: la disposición adicional 18ª LIS prevé libertad de amortización para vehículos nuevos eléctricos, de pila de combustible o híbridos enchufables que entren en funcionamiento en períodos iniciados en 2024, 2025 y 2026; un importado usado no accede.

Ejemplo: Audi A6 Avant importado por una pyme

• Factura concesionario alemán: 38.000 € netos. IVA autorrepercutido 7.980 €, deducido al 50 %.
• IVA no deducible: 3.990 €. IEDMT (suponiendo 141 g/km, dato hipotético → 4,75 %): 1.900 €. Transporte y trámites: 1.400 €.
• Coste de adquisición activado: 38.000 + 3.990 + 1.900 + 1.400 = 45.290 €.
• Amortización lineal al 16 %: 7.246 € al año durante 6 años y un remanente en el séptimo.
• Amortización de bien usado al 32 % (artículo 4.3 del Reglamento del IS): 14.493 € en el primer ejercicio, 14.493 € en el segundo, 14.493 € en el tercero, 1.811 € en el cuarto.
• Ahorro fiscal en Sociedades al tipo general del 25 % (hay tipos reducidos para microempresas y entidades de nueva creación; comprueba el que te corresponde): unos 3.600 € por ejercicio en los tres primeros años con la amortización doble.

La amortización acelerada (aquí, la del bien usado) no reduce el impuesto total pagado a lo largo de la vida del coche: lo adelanta. Pero adelantar 3.600 € al año durante tres años es financiación gratuita de Hacienda, y en una compra que ya se hizo por debajo del precio español, el retorno se acelera.

Valor residual: por qué los importados aguantan mejor

El valor residual contable (lo que estimas que valdrá al final de la vida útil) puede fijarse en cero para simplificar, pero el valor residual real es lo que determina el coste total. Y aquí el coche importado puede tener una ventaja: si lo compraste por debajo del precio español (depende del coche y del momento), lo venderás en el mercado español, donde el precio de segunda mano es el mismo que el de un coche matriculado aquí de origen. Cuando lo vendas dentro de cuatro años, un comprador español no paga menos porque el coche llevara matrícula alemana en 2024: mira modelo, año, kilómetros e historial.

• Ejemplo con hipótesis de valor de mercado (no es una previsión): A6 Avant 45 TDI de 2024, comprado en 2026 por 45.290 € de coste total. Si en 2030, con 150.000 km, valiera 20.000 €, la depreciación soportada sería de unos 25.000 € en 4 años (55 %).
• Mismo coche comprado nuevo en España en 2024 por 68.000 € con IVA (deducido al 50 %: coste activado ~61.000 € más IEDMT), con la misma hipótesis de venta por 20.000 € en 2030: depreciación soportada de unos 43.000 €. Las cifras son supuestas; sustitúyelas por precios reales.
• Modelos que mejor conservan valor tras importar: diésel premium de segmento D y E (escasean en España), SUV alemanes de gama alta, híbridos Toyota y Lexus, deportivos de Porsche y BMW M.
• Modelos que peor: eléctricos de primera generación con baterías pequeñas, berlinas generalistas de gasolina con equipamiento pobre, cualquier coche con historial incompleto.

Cuando lo vendes: tributación del resultado

La venta de un coche de empresa genera un resultado en Sociedades igual al precio de venta menos el valor neto contable (coste menos amortización acumulada). Si has amortizado deprisa y vendes bien, tendrás una plusvalía que tributa al tipo general; es el reverso de haber adelantado la amortización. En IVA, la venta a otra empresa o a particular lleva IVA repercutido; si dedujiste solo el 50 % en la compra, consulta con tu asesoría cómo se repercute en esa venta, porque depende del porcentaje deducido. Si vendes a un particular con IVA, no hay ITP para el comprador.

• Venta a un empleado o administrador por debajo de mercado: la diferencia es retribución en especie.
• Venta a otra empresa europea: entrega intracomunitaria exenta si el comprador está en el ROI; se declara en el 349 con clave E.
• Coche con IEDMT exento (taxi) o no sujeto (N1 afecta a la actividad): si cambian las circunstancias antes de 4 años (por ejemplo, venta a un particular), se autoliquida el impuesto antes del cambio de titularidad (artículo 65.3 de la Ley 38/1992); en las exenciones de alquiler y autoescuela, el plazo es de 2 años.

Preguntas frecuentes

¿Puedo amortizar el coche desde la fecha de la factura alemana o desde la matriculación en España?

Desde la puesta en condiciones de funcionamiento, que para un coche es la matriculación en España: hasta entonces no puede circular. Si hay dos semanas entre la factura y la matrícula, el activo se registra como inmovilizado en curso.

¿La retribución en especie del directivo afecta a la amortización?

No a la cuantía. La amortización es deducible al 100 % siempre que el uso privado esté imputado como retribución en especie; si no lo está, la parte privada de la amortización es liberalidad no deducible.

¿Qué pasa con el IEDMT si vendo el coche al año siguiente?

Nada: el IEDMT se pagó y forma parte del coste. Solo hay liquidación posterior en los casos de exención o no sujeción (vehículos que dejan de cumplir la condición antes de 4 años, o de 2 años en alquiler y autoescuela).