Riesgo fiscal: qué pasa si Hacienda revisa tu importación años después

Los dos impuestos que Hacienda puede reclamar

Al importar un coche a España entran en juego dos impuestos con reglas distintas según a quién le compraste el vehículo, y ambos pueden ser objeto de revisión posterior.

ITP: depende de si compraste a un particular o a un profesional

Si compras el coche a un particular en la Unión Europea, la operación no lleva IVA, pero sí está sujeta al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) en España, que se liquida mediante el modelo 620 y cuyo tipo varía según la comunidad autónoma, normalmente entre el 4% y el 8% del valor del vehículo. Si compras a un profesional (concesionario o empresa) que repercute IVA en la operación, no se paga ITP: solo se paga uno de los dos impuestos, nunca ambos.

El riesgo fiscal más habitual es no liquidar el ITP cuando corresponde, bien por desconocimiento, bien porque el vendedor no aclaró su condición de particular o profesional. Si Hacienda detecta esta omisión, el recargo funciona así:

• Si regularizas tú antes de que Hacienda te requiera: recargo del 1% por cada mes completo de retraso, hasta un máximo del 15% si han pasado más de 12 meses, sin sanción adicional.
• Si Hacienda lo detecta antes de que regularices: ya no es un recargo, es una sanción tributaria, que puede oscilar entre el 50% y el 150% de la cuota no ingresada según la gravedad y si hubo ocultación.
• Además de la sanción, se añaden intereses de demora sobre la cantidad no pagada, calculados desde la fecha en que debió liquidarse.

IEDMT: el impuesto de matriculación que siempre se paga

El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT) se paga siempre, con independencia de si el vendedor es particular o profesional, y su tipo depende de las emisiones de CO2 del vehículo: 0% hasta 120 g/km, 4,75% entre 121 y 160 g/km, 9,75% entre 161 y 200 g/km, y 14,75% por encima de 200 g/km. El plazo para declararlo es de 30 días desde la entrada del vehículo en territorio español, y declararlo fuera de plazo genera un recargo similar en estructura al del ITP: un porcentaje creciente por regularización voluntaria tardía, o una sanción más severa si lo descubre la Administración primero.

Qué documentación te protege ante una revisión

• Justificante de pago del ITP (modelo 620) o de la exención por compra a profesional con factura desglosando el IVA.
• Justificante de autoliquidación del IEDMT (modelo 576) con la fecha de presentación dentro de plazo.
• Factura de compra original, con datos completos del vendedor que permitan acreditar si era particular o profesional.
• Documentación de la fecha real de entrada del vehículo en España (factura de transporte, sello de aduana si aplica), para demostrar que el plazo de 30 días se respetó.

¿Cuánto tiempo puede pasar antes de que prescriba la deuda?

En general, el plazo de prescripción para que la Administración tributaria reclame estos impuestos es de cuatro años desde que finalizó el plazo voluntario de declaración. Mientras no haya prescrito, Hacienda puede iniciar una comprobación, por ejemplo al cruzar datos con la DGT en el momento de una transferencia posterior del vehículo.

¿Qué hago si me doy cuenta de que no liquidé algo correctamente?

Regulariza cuanto antes por iniciativa propia. El recargo por regularización voluntaria (1% mensual, máximo 15%) es sustancialmente menor que la sanción que se aplica si es Hacienda quien lo detecta primero (50-150% de la cuota), así que la anticipación es la mejor defensa fiscal disponible.