IVA, ITP e IEDMT al comprar un ex-Polizei o un ex-taxi alemán: la guía fiscal completa

La regla general: quién vende determina el impuesto

En una compraventa de un vehículo usado que se importa a España, el criterio de fondo para decidir entre IVA e ITP es siempre el mismo: si el vendedor actúa como profesional o empresario en el ejercicio de su actividad, la operación tributa por IVA; si el vendedor es un particular que vende un bien de su propio patrimonio, tributa por ITP. Todo lo que sigue es, en el fondo, aplicar este mismo criterio a los dos perfiles de vendedor propios de este nicho: un organismo público que da de baja su flota, y un taxista que vende su propio coche.

Ex-Polizei comprado a un organismo público o en subasta estatal: normalmente IVA

Cuando compras un vehículo dado de baja de la Polizei de un Land, ya sea directamente al organismo o mediante una subasta pública organizada por una entidad estatal, el vendedor no es un particular: es un ente público que actúa, a efectos de esta venta, como profesional o revendedor. Esto sitúa la operación normalmente en el ámbito del IVA en España, no del ITP.

El matiz alemán que conviene verificar: la Differenzbesteuerung

Aquí es donde conviene ser prudente y no afirmar nada con rotundidad sin comprobarlo en cada caso concreto. La normativa alemana del IVA (el § 25a de la Umsatzsteuergesetz) prevé un régimen especial de bienes usados, la Differenzbesteuerung, muy similar al REBU (Régimen Especial de Bienes Usados) español, que se aplica cuando un revendedor —incluidos los organizadores de subastas públicas que venden en nombre propio bienes usados— calcula el IVA solo sobre el margen obtenido, no sobre el precio total de venta. Cuando una subasta pública de vehículos usados se organiza bajo este régimen, la factura alemana puede no desglosar el IVA de la forma en que lo haría una entrega intracomunitaria estándar sujeta a régimen general. Esto tiene una consecuencia práctica real: el tratamiento de esa operación en España, a efectos de cómo se declara la adquisición y qué autoliquidación corresponde, puede no ser el mismo que el de una compra sujeta a IVA en régimen general. No podemos afirmar aquí, sin conocer la factura y el régimen exacto aplicado en tu caso concreto, cuál es la autoliquidación que te corresponde: es un punto que hay que llevar directamente a tu gestor o asesor fiscal con la factura alemana delante, precisamente porque es una particularidad real del régimen de venta de bienes públicos usados en Alemania que no siempre coincide con el supuesto general de importación intracomunitaria.

Ex-taxi alemán: depende de si vende un autónomo o una empresa

Con un ex-taxi, la pregunta clave es quién es el titular del vehículo y en qué calidad vende. Si el vendedor es un taxista autónomo, persona física, que es propietario de su propio coche y lo vende como tal, la operación tributa por ITP, exactamente igual que la compra de cualquier coche a un particular. Si el vendedor es una empresa o flota de taxis (Taxiunternehmen) que vende un vehículo de su parque como parte de su actividad, la operación tributa por IVA, por tratarse de una entrega de un profesional. No lo asumas por el hecho de que el coche 'sea un taxi': pide siempre la identificación exacta del vendedor y su condición (autónomo o sociedad) antes de calcular el impuesto que te corresponde, y refléjalo con claridad en el contrato de compraventa o en la factura.

El IEDMT: siempre se paga, sea cual sea el vendedor

Con independencia de si la operación tributa por IVA o por ITP, el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT) se aplica siempre a la primera matriculación en España, según el tramo de emisiones de CO2 que corresponda al vehículo concreto: 0% para los tramos más bajos de emisiones, y 4,75%, 9,75% o 14,75% según se vaya subiendo de tramo. Este impuesto no depende de si el vendedor era un organismo público, una empresa o un particular: depende exclusivamente de las emisiones homologadas del vehículo.

Sin arancel ni DUA, por tratarse de una importación intracomunitaria

Al proceder de Alemania, un Estado miembro de la Unión Europea, la operación es una adquisición intracomunitaria, no una importación desde un país tercero. Esto significa que no hay que pagar arancel de aduanas ni tramitar un DUA (Documento Único Administrativo) de importación, a diferencia de lo que ocurriría con un vehículo procedente de fuera de la UE. Sí hay que cumplir el resto de trámites habituales de matriculación de un vehículo importado: ficha reducida u homologación, ITV española y liquidación de los impuestos que correspondan según todo lo anterior.

Resumen práctico antes de comprar

• Identifica primero quién es el vendedor exacto y en qué calidad vende: organismo público, rematador de subasta, empresa de taxis o taxista autónomo.
• Pide la factura o el contrato de compraventa con esa condición reflejada por escrito, no solo de palabra.
• Si es una venta de un organismo público o de una subasta estatal alemana, pregunta expresamente si se ha aplicado el régimen de margen (Differenzbesteuerung) y, si es así, confirma con tu gestor el tratamiento exacto en España antes de asumir ninguna cifra.
• Calcula siempre el IEDMT según el tramo de CO2 del vehículo, sea cual sea el impuesto de la propia compraventa.
• Recuerda que, al venir de Alemania, no pagas arancel ni tramitas DUA, pero sí el resto de trámites de importación intracomunitaria habituales.